美國中小企業(yè)年金計(jì)劃類型很多，比較有名的有簡易式雇員養(yǎng)老金計(jì)劃（Simplified employeepension，簡稱SEP）和雇員儲(chǔ)蓄激勵(lì)計(jì)劃（SavingsIncentiveMatchPlan for Employees，簡稱SIMPLE）。

　　簡易式雇員養(yǎng)老金計(jì)劃

　　簡易式雇員養(yǎng)老金計(jì)劃是一種簡單的退休金計(jì)劃，雇主為自己（自雇者）或所有合格的雇員退休進(jìn)行繳費(fèi)，這樣的小企業(yè)人數(shù)一般在25人以下。根據(jù)美國 《稅收法》第408（k）節(jié)的有關(guān)規(guī)定和要求，雇員凡是在計(jì)劃開始建立之前的5年之中有3年為該雇主工作、年滿21歲，并且每年至少有300美元的收入，都必須參加簡易式雇員養(yǎng)老金計(jì)劃。簡易式雇員養(yǎng)老金計(jì)劃一個(gè)顯著特點(diǎn)是企業(yè)年金繳費(fèi)可選擇的范圍是雇員收入的0%-15%。簡易式雇員養(yǎng)老金計(jì)劃規(guī)定每個(gè)合格雇員都必須參加此計(jì)劃，計(jì)劃參與者的繳費(fèi)都計(jì)入簡易式雇員養(yǎng)老金計(jì)劃個(gè)人賬戶中。銀行、基金公司、保險(xiǎn)公司和其他被批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)都可以擔(dān)任簡易式雇員養(yǎng)老金計(jì)劃個(gè)人賬戶的管理機(jī)構(gòu)。

　　簡易式雇員養(yǎng)老金計(jì)劃的受托人 （一般為被批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)）每年1月31日之前向美國稅務(wù)局遞交前一年度的年度報(bào)告。計(jì)劃參加者也有權(quán)從受托人那里獲取他 （她）的賬戶在剛剛結(jié)束的計(jì)劃年度內(nèi)所繳納的繳費(fèi)額總數(shù)報(bào)告。如果管理簡易式雇員養(yǎng)老金計(jì)劃的受托人沒有按時(shí)向雇主或美國稅務(wù)局承交所要求的年度報(bào)告或年度總結(jié)，或是沒有向計(jì)劃參加者提供所要求的年度賬戶清單，該受托人就必須向美國稅務(wù)局繳納罰款。

　　雇員儲(chǔ)蓄激勵(lì)計(jì)劃

　　跟簡易式雇員養(yǎng)老金計(jì)劃相比，雇員儲(chǔ)蓄激勵(lì)計(jì)劃更適合規(guī)模稍大一點(diǎn)的中小企業(yè)。1996年8月克林頓簽發(fā)的 《小企業(yè)工作保護(hù)法》創(chuàng)建了一種新的養(yǎng)老金計(jì)劃——雇員儲(chǔ)蓄激勵(lì)計(jì)劃。該計(jì)劃允許雇員繳費(fèi)時(shí)免稅，到領(lǐng)取養(yǎng)老金待遇的時(shí)候再繳稅。美國 《小企業(yè)工作保護(hù)法》中明文規(guī)定雇員儲(chǔ)蓄激勵(lì)計(jì)劃是為了幫助獲得5000美元以上收入的雇員和不超過100名的小企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃。如果在該企業(yè)年收入超過5000美元的雇員數(shù)量超過100名，那么該企業(yè)就不再有資格參加這一計(jì)劃。雇員儲(chǔ)蓄激勵(lì)計(jì)劃簡化了非歧視測試程序，這樣使中小企業(yè)操作起來自由度更大，雇員儲(chǔ)蓄激勵(lì)計(jì)劃可以設(shè)計(jì)成IRA（個(gè)人退休金賬戶）或401（K）類型的企業(yè)年金計(jì)劃，雇員可以在限定額度內(nèi)享受稅收優(yōu)惠待遇，雇主采取配套繳費(fèi)的方法繳費(fèi)，也就是說雇員繳費(fèi)多少，雇主就繳費(fèi)多少。雇主配套繳費(fèi)最高限額為雇員收入的3%，雇主也可選擇等于雇員收入2%的非選擇性繳費(fèi)。每年雇員儲(chǔ)蓄激勵(lì)計(jì)劃都有一個(gè)60天的選擇期（比如1月1日到2月28日），雇員在這個(gè)選擇期內(nèi)可選擇計(jì)劃的繳費(fèi)比例和賬戶類型，如果雇主準(zhǔn)備采取2%的非選擇性繳費(fèi)，那么雇主必須在選擇期開始之前對雇員進(jìn)行充分說明。

　　雇員儲(chǔ)蓄激勵(lì)計(jì)劃跟普通企業(yè)年金計(jì)劃相比，程序更簡單，管理費(fèi)更低，對小企業(yè)而言，有較大的動(dòng)力去建立雇員儲(chǔ)蓄激勵(lì)計(jì)劃。但是雇員儲(chǔ)蓄激勵(lì)計(jì)劃也不一定適合所有的小企業(yè)，比如個(gè)體經(jīng)營者，因?yàn)閭€(gè)體經(jīng)營者通常被認(rèn)為是雇員，而雇員在普通企業(yè)年金計(jì)劃的免稅繳費(fèi)額要比其在儲(chǔ)蓄激勵(lì)計(jì)劃下高。如果個(gè)體經(jīng)營者要享受更高的免稅繳費(fèi)額度的話，那么，選擇其他企業(yè)年金計(jì)劃類型可能更明智。

　　稅收優(yōu)惠政策

　　為吸引更多中小企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃，美國制定了較為優(yōu)惠的稅收政策。參加雇員儲(chǔ)蓄激勵(lì)計(jì)劃的雇員可以在限定額度內(nèi)享受稅收優(yōu)惠待遇，最高免稅限額是每年6000美元，并要求雇主進(jìn)行配套繳費(fèi)。雇主配套繳費(fèi)的比例可以是1∶1，雇主配套繳費(fèi)最高限額為雇員收入的3%，雇主也可選擇等于雇員收入2%的非選擇性繳費(fèi)。雇主的非選擇性繳費(fèi)和配套繳費(fèi)在雇主納稅年度里是免稅的。對于建立簡易式雇員養(yǎng)老金計(jì)劃的雇主可以從其當(dāng)期應(yīng)稅收入中剔除向計(jì)劃繳納的數(shù)額。簡易式雇員養(yǎng)老金計(jì)劃的稅收優(yōu)惠限額是雇員收入的15%，不過計(jì)劃繳費(fèi)的最高收入是160000美元，也就是說簡易式雇員養(yǎng)老金計(jì)劃的最大稅收優(yōu)惠額度是：160000美元×15%=24000美元。如果雇主的繳費(fèi)超過了免稅限額，可以將超額繳費(fèi)轉(zhuǎn)入下一個(gè)納稅年度，對不能免稅的繳費(fèi)則要征收10%的消費(fèi)稅。

　　不過，簡易式雇員養(yǎng)老金計(jì)劃和雇員儲(chǔ)蓄激勵(lì)計(jì)劃的參與者要享受上述稅收優(yōu)惠政策，必須符合美國 《稅收法》第401（a）款的規(guī)定：1．企業(yè)年金計(jì)劃必須有一個(gè)書面的合法的信托協(xié)議或者合同。計(jì)劃必須是持久的，企業(yè)建立計(jì)劃時(shí)必須與職工充分協(xié)商。2．企業(yè)年金計(jì)劃必須完全為了雇員的利益或者計(jì)劃受益人的利益，書面協(xié)議必須明確規(guī)定企業(yè)年金基金不能挪作他用。3．企業(yè)年金計(jì)劃必須使全體員工受益，而不是少數(shù)員工。4．設(shè)計(jì)的待遇計(jì)算公式不能對企業(yè)管理層、股東或者高收入員工區(qū)別對待。5．計(jì)劃必須提供明確的待遇標(biāo)準(zhǔn)。

　　實(shí)施效果

　　簡易式雇員養(yǎng)老金計(jì)劃和雇員儲(chǔ)蓄激勵(lì)計(jì)劃通過標(biāo)準(zhǔn)化的管理程序使得以前復(fù)雜的信息披露和報(bào)告程序變得簡單，大大減輕了中小企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃的管理負(fù)擔(dān)。在雇主繳費(fèi)方面，簡易式雇員養(yǎng)老金計(jì)劃和雇員儲(chǔ)蓄激勵(lì)計(jì)劃也是相當(dāng)靈活，沒有硬性規(guī)定雇主每年必需的繳費(fèi)比例，消除了中小企業(yè)主在這方面的顧慮。

　　簡易式雇員養(yǎng)老金計(jì)劃和雇員儲(chǔ)蓄激勵(lì)計(jì)劃在實(shí)施后取得了良好的效果。據(jù)2003年美國小企業(yè)退休計(jì)劃調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2001年美國中小企業(yè)企業(yè)年金計(jì)劃參與情況和1995年《小企業(yè)工作保護(hù)法》實(shí)施以前相比有了很大進(jìn)步。10人以下的小公司的企業(yè)年金參與率較1995年上升了7個(gè)百分點(diǎn)，達(dá)到了18%；雇員在10人-24人之間的小公司企業(yè)年金參與率較1995年上升了6個(gè)百分點(diǎn)，達(dá)到了27%；雇員在25人-99人之間的小公司企業(yè)年金參與率上升了2個(gè)百分點(diǎn)，達(dá)到了39%。